Compensativa Stock Options

Come - Fare clic su questo link per aggiungere questa pagina al tuo Bookmarks Condividi - Clicca su questo link per condividere questa pagina tramite e-mail o social media Stampa - Clicca su questo link per stampare questa pagina trasferimenti di compensative Stock Options per Persone correlati Guida Tecniche di revisione (02-2005 ) Nota: Questa guida è in corso fino alla data di pubblicazione. Dal momento che le modifiche possono essere verificati dopo la data di pubblicazione che interesserebbe l'accuratezza di questo documento, non ci sono garanzie sono fatte per quanto riguarda l'accuratezza tecnica dopo la data di pubblicazione. Le operazioni descritte nel presente documento sono designati come elencato operazioni ai sensi noti 2003-47, 2003-2 C. B. 132. L'avviso conclude che (1) il trasferimento o la vendita delle stock option non è una vendita lunghezza di armi a scopo di Treas. Reg. 1,83-7, e (2) la ricezione della nota o altro obbligo di pagamento differito dei relativi risultati persona a riconoscimento immediato di reddito. Il risultato è che il reddito risarcimento sarà riconosciuto dal singolo, al momento del trasferimento o vendita, con il potenziale di ulteriore reddito di compensazione al momento dell'esercizio dell'opzione magazzino dalla società in accomandita di famiglia, trust di famiglia o di altra persona correlata. Oltre ai noti 2003-47, regolamentari temporanei sotto I. R.C. 83 rilasciato in concomitanza con il bando prevede che efficace il 2 luglio 2003 o dopo, la vendita o altra disposizione di un'opzione per una persona correlata saranno non costituiscono una transazione di armi a scopo di Treas. Reg. 1,83-7. I regolamenti forniscono anche una definizione di una persona correlata che include varie entità di famiglia. Norme finali sono state emesse il 10 agosto del 2004, adottando il linguaggio delle norme temporanee senza cambiamento. I regolamenti finali si applicano solo ai trasferimenti su 2 luglio 2003. o dopo Generalmente, le stock option sono concessi a persone in blocchi di azioni con un prezzo di esercizio determinato, ad esempio, 10 dollari per azione. L'individuo ha un determinato periodo di tempo per esercitare l'opzione di magazzino. Quando l'individuo desidera esercitare le opzioni, che informare la società e lavoro di ufficio completo di influenzare l'esercizio. Assumendo un valore di mercato delle azioni al momento dell'esercizio di 50, l'individuo avrebbe riferito al reddito esercizio di 40 (50 in meno del prezzo di esercizio a pagamento). Questo 40, spesso chiamata la diffusione, è il reddito sotto 83 (a), e viene riportato sugli individui modulo W-2. Il datore di lavoro ha diritto a una deduzione corrispondente a quel tempo sotto 83 (h). Il reddito è soggetto a tasse di occupazione per l'anno di esercizio. trattamento simile vale per azioni vincolate, che è magazzino che non è completamente investito. In generale, azioni vincolate è incluso nel reddito come le azione giubbotti. Vesting delle azioni, spesso si verifica su un programma graduato. Tuttavia, per le operazioni descritte nella comunicazione 2003-47, la disposizione è stabilito in modo da evitare la segnalazione di reddito al di esercizio delle opzioni o maturazione delle azioni vincolate. Il problema principale è se un individuo può trasferire o vendere opzioni di compensazione ad un ente collegato, come una società in accomandita di famiglia e di ricevere in cambio, dalla partnership, una licenza non trasferibile, obbligo non garantito non negoziabile che chiede il prezzo di acquisto da pagare in un pagamento palloncino da 15 a 30 anno e rinviare il reddito di compensazione e gli stipendi fino al pagamento sull'obbligo è fatto. L'operazione prevede tre parti: un individuo che detiene diritti di opzione nonstatutory la società che ha concesso stock option e un ente collegato, come ad esempio una società in accomandita di famiglia. L'entità correlate pretende di acquistare le stock option dal ndividual i dando l'individuo un non finanziati, non garantito a lungo termine obbligo di pagamento palloncino pari al valore di mercato delle stock option, tipicamente determinato attraverso una relazione di valutazione fornita dal promotore. L'entità correlate può quindi esercitare le opzioni, ma non paga alcun contanti per l'individuo (tranne forse interessi sull'obbligazione) fino a quando il pagamento palloncino viene causa. La disposizione tenta di stabilire che lo scopo del partenariato è quello di aggregare e diversificare le attività. Spesso l'individuo mantiene la stragrande maggioranza della proprietà del partenariato (fino ad un limitato interesse 99 società di persone), Andor può essere socio collettivo. Gli altri partner includono tipicamente i membri della famiglia individui e possono includere un trust di famiglia. In generale, la persona correlata è sottilmente capitalizzata dagli individui contributo iniziale delle loro partecipazioni azionarie personali. Questa operazione in genere comporta il trasferimento o la vendita di stock option ad una persona correlata. Tuttavia, le variazioni possono includere il trasferimento di azioni vincolate, invece di stock option o possono includere una combinazione di stock option e stock limitato. Altre persone significative possono includere una società a responsabilità limitata o di un individuo straniero o un trust interno. Di solito, la persona che trasferisce il titolo è un officeremployee. Tuttavia, gli individui hanno incluso amministratori non dipendenti. L'individuo trasferisce le stock option o di azioni vincolate alla persona correlata in cambio di un obbligo di pagamento differito. L'obbligo di pagamento differito può includere una cambiale, un accordo contrattuale o di rendita. Le parti l'obbligo di pagamento differito sono la persona correlata e l'individuo. L'obbligo di pagamento differito è tipicamente strutturata come un non garantito, non negoziabile da 15 a 30 anno obbligo, con un pagamento pallone capitale dovuto alla fine del termine. Di solito l'obbligo prevede il pagamento di interessi periodici per la durata dell'obbligo che viene preso in reddito da parte dei singoli e sarebbe stato riportato sul loro modulo 1040 per l'anno è pagati gli interessi. Gli strumenti più comuni utilizzati in questa operazione sono le cambiali e gli accordi contrattuali o di vendita. Rendite sono anche utilizzati, ma di solito in concomitanza con un trust straniero società straniera Andor come la persona correlata. Una metodologia di valutazione o simili Black-Scholes è preparato dal promotore per determinare il valore equo di mercato delle stock option a trasferimento. In genere, il valore di mercato delle opzioni determinato dalla valutazione è pari alla diffusione opzione (la differenza tra il valore di mercato delle stock option in esercizio inferiore al prezzo di esercizio). Il valore nominale dichiarato dell'obbligazione è di solito la stessa quantità come il valore equo di mercato delle stock option determinati dalla valutazione e la diffusione opzione. In alcuni accordi, questi importi possono essere diverse. Nella tipica transazione, il trasferimento delle stock option, l'esercizio dell'opzione verifica entro un breve periodo di tempo. Di solito, questo lasso di tempo è entro 1 settimana o può verificarsi tutto nello stesso giorno. Spesso, l'esercizio dell'opzione e la vendita delle azioni aquired si verificano entro un paio di mesi il primo trasferimento di stock option. Quando le stock option non acquisiti o azioni vincolate è utilizzata, la vendita delle azioni da parte della persona correlata può essere ritardato un lungo periodo di tempo fino a quando le opzioni o giubbotti azioni vincolate. utile o la perdita del capitale si possono verificare con la persona correlata per la successiva vendita di azioni, dopo l'esercizio delle opzioni o maturazione di azioni vincolate dal soggetto interessato. In alcune transazioni, la società ha rivendicato una deduzione per l'anno del trasferimento delle stock option o di azioni vincolate, ed in altre operazioni è stato rivendicato alcuna deduzione. Come parte della disposizione, molte aziende decidono di rinunciare alla detrazione fino i pagamenti sono effettuati sulla obbligo di compensazione in base ai termini della transazione. Al momento del trasferimento o vendita delle stock option, un modulo W-2 non viene rilasciato per l'individuo e il reddito non è riportato sugli individui Forma 1040. Inoltre, tasse di occupazione di un re non trattenuto dal datore di lavoro. Per amministratori non dipendenti, modulo 1099 non viene rilasciato per segnalare il reddito per la persona al trasferimento o esercizio fisico. Per quanto riguarda la comunicazione delle informazioni per la persona correlata, modulo 1099 è raramente stato rilasciato dalla società alla persona correlata per segnalare il trasferimento o la vendita. Tasse sono pagate ai promotori della transazione e sono stati dedotti dalla parte che ha pagato le tasse o incluso in base alla persona correlata per la vendita di azioni. In alcuni casi, tutte le parti della transazione hanno pagato e dedotto né comprese nelle tasse promotore di base, tra cui la società, le persone legate e gli individui. un. Forma 1040: asserzione di reddito lordo al shareholderofficer quando l'opzione stock è scambiato per la nota o altro obbligo di pagamento differito, invece di riconoscere reddito e salario lordo alla data dell'obbligo è dovuta. Inoltre, l'affermazione di reddito lordo aggiuntivo alla shareholderofficer quando la società in accomandita di famiglia esercita l'opzione magazzino nella misura in cui il valore di mercato del titolo alla data di esercizio è superiore (1) il prezzo di esercizio più (2) l'importo possa includere nel il reddito shareholderofficers dovuta alla ricezione della nota o altro obbligo di pagamento differito. b. Forma 1120: Timing della deduzione aziendale dovrebbe essere abbinato ad inclusione del reddito da parte del shareholderofficer. In generale, ciò richiederà effettiva inclusione dei redditi da parte del shareholderofficer, o corretta rilevazione della somma sul modulo W-2 fornito alla shareholderofficer. Vedere IRC 83 (h). Inoltre, 162 (m) possono influenzare la limitazione deduzione. c. Forma 1065: plusvalenza o la perdita alla partnership persona o la famiglia in questione può applicare alla successiva vendita di azioni. d. Forma 941: tasse di occupazione si applicano ai redditi individui nel corso dell'anno le stock option sono trasferiti e per ogni anno successivo in cui ha esercitato. Nella maggior parte dei casi, tasse di occupazione saranno principalmente l'imposta Medicare dal momento che il reddito individui viene affrontato sul Form 1040 e la maggior parte delle persone hanno superato la base salariale FICA. e. Promotore o spese tassa legale di un professionista qualificato non possono essere sostenuti nel corso di un'attività industriale o commerciale e, quindi, non può essere una detrazione consentita sul Form 1120, 1065 o 1040. Vedere IRC 162 e Treas. Reg. 1,162-1 (a). Allo stesso modo, le tasse non possono essere una detrazione consentita per il partenariato famiglia. Vedere IRC 212. f. Sanzioni, compresa la pena di accuratezza legati sotto IRC 6662 la pena di preparatore di ritorno sotto 6694 la pena di promotore in 6700 può essere imposta la pena di favoreggiamento sotto 6701 e la pena di evasione fiscale in 7201. g. La società in accomandita di famiglia non può essere una partnership in buona fede o può essere soggetto a recharacterization sotto Treas. Reg. 1,701-2. Come faccio a trovare questo numero recensione SEC Form 10-K, Relazione annuale, compresi gli oggetti 10, 11 e 12, per identificare SEC 16b dirigenti e Consiglio di Amministrazione e per identificare i piani di remunerazione dei dirigenti. Le informazioni contenute in queste sezioni possono essere riferimenti incrociati ad un depositata modulo 14A, Proxy Statement definitivo in seguito. Queste forme possono rivelare stock option o di azioni vincolate trasferiti o detenuti da azionisti, dirigenti e Consiglio di Amministrazione in società in accomandita di famiglia o trust di famiglia. La rivelazione è di solito sotto forma di una nota in calce che si trova sotto la tabella dei rapporti delle partecipazioni azionarie di questi individui. SEC Modulo 4, Prospetto delle variazioni del Benefiche proprietà, che devono essere presentata da alcuni dirigenti, può anche segnalare il trasferimento di stock option o di azioni vincolate ad una persona correlato nelle note Andor possono indicare proprietà indiretta dal soggetto interessato. Modulo 4 può essere disponibili online all'indirizzo sec. gov sotto le companys limatura o sotto l'individuo shareholderofficers deposito. Se Modulo 4 non è disponibile on-line, dovrebbe essere richiesta da parte della società. SEC Form 10K, 14A e 4 può essere situato sul sito web utilizzando le seguenti tecniche. Dalla home page, selezionare Cerca Rapporti alla Società. Quindi selezionare CIK di ricerca e immettere il nome della società o per gli individui il cognome della persona e iniziare la ricerca. Dall'elenco fornito, determinare l'entità o individuo appropriato e copiate il codice di CIK. Torna 2 schermi e selezionare Aziende amp Altri Filers. Inserire il CIK per l'azienda per individuare tutti SEC limature dell'azienda. Per gli individui, inserire il codice CIK per individuare Modulo 4. Occupazione o contratti di consulenza potrebbe descrivere la transazione. Il contratto di lavoro può anche essere firmato dal accomandita di famiglia o di fiducia come parte dell'accordo. Consiglio di Amministrazione e minuti Comitato per la Remunerazione può anche riflettere le attività relative alla transazione. Recensione Consiglio di Amministrazione e minuti Comitato per la Remunerazione per identificare le attività relative ai piani di compensazione, azioni e stock option esecutivi. libri paga aziendali possono riflettere il pagamento effettuato alla persona correlata al posto del singolo. Se del caso, delle concentrazioni e gli accordi di acquisizione che possono includere disposizioni relative al trattamento delle stock option per shareholderofficers e al Consiglio di Amministrazione. Il modulo di restituzione associazione 1065, Schedule D, dovrebbe riferire la disposizione delle opzioni esercitate o la vendita di azioni vincolate dopo il trasferimento dalla società. Qualsiasi plusvalenza o minusvalenza dovrebbero essere segnalati. Tuttavia, Schedule D non può riflettere correttamente i dettagli della disposizione, o può riflettere solo la netta influenza del trasferimento o alla vendita, invece di dettagli del prezzo di vendita e il costo o su altre basi. Il bilancio Schedule L può anche segnalare l'obbligo di pagamento differito come una grande responsabilità per l'associazione famiglia e può segnalare le stock option come attività. Il Programma M-1 può riflettere spese risarcimento del shareholderofficer, cioè deducibili ma non per scopi del libro, che i risultati delle differenze nel valore di mercato delle azioni meno il prezzo dell'opzione alla data di esercizio. Se la transazione non è riportato nell'Allegato M-1, la detrazione può essere stata presa dal datore di lavoro in conti retribuzione. Pagina Ultima recensione o Aggiornato: 09-gen-2017by Elliot pisem Pubblicato: 25 giugno 1998 Fonte: New York Law Journal stock option Nonstatutory sono una forma popolare di compensazione in America corporativa. Queste opzioni prendono il loro nome non da essere in violazione di qualsiasi legge, ma piuttosto dal fatto che il loro trattamento fiscale è governato da un pot-pourri di norme molte delle quali si trovano solo nelle decisioni giudiziarie o regolamenti del Tesoro, piuttosto che nel codice interno di entrate (Codice) stesso. (Al momento, l'unica forma di stock options di legge sono opzioni di incentivazione azionaria (ISOs). (1)) Le regole imposte sul reddito di base che disciplinano le stock option nonstatutory sono ben definiti. In linea generale, se un dipendente è concessa una nonstatutory di stock option che non è attivamente negoziati su un mercato consolidato e per sé, non hanno un valore di mercato facilmente verificabile al momento della concessione, la concessione della facoltà di non sé una è evento imponibile al dipendente. Piuttosto, i dipendenti evento imponibile si verifica quando l'opzione viene esercitata o, se il titolo ha ricevuto al momento dell'esercizio dell'opzione stessa è soggetta a un rischio sostanziale di decadenza, quando quella decade di rischio. Solo se uno (1) l'opzione è attivamente negoziato su un mercato consolidato e (2) l'opzione ha un valore di mercato facilmente verificabile al momento della concessione (e alcune altre condizioni sono soddisfatte (2)), si verifica un evento imponibile al momento che l'opzione è concesso. Il datore di lavoro è generalmente diritto a sua deduzione di compensazione, allo stesso tempo che il dipendente include un importo di reddito. La popolarità di stock option - sia quelli della varietà e ISO nonstatutory - come una tecnica di compensazione ha portato ad un ulteriore livello di domande fiscali. Quando tali opzioni costituiscono una parte significativa di una ricchezza dipendenti - o possono costituire una risorsa importante in futuro, se i sottostanti azionari aumenta di valore - il lavoratore può desiderare di trasferire tale ricchezza ai bambini (o gli altri), per la realizzazione di i regali. In alternativa, un dipendente può morire mentre si tiene una borsa di opzione non esercitati. E 'diventato importante, quindi, per ottenere una maggiore certezza per quanto riguarda le conseguenze da regalo e fiscali tenuta che si attaccano alle stock option. L'Internal Revenue Service affrontato alcune di queste domande lo scorso 4 maggio a entrate sentenza 98-21 e procedura Entrate 98-34. (3) In Entrate Ruling 98-21, società aveva concesso alla A un nonstatutory di stock option per l'acquisto di azioni della società azioni ordinarie. L'opzione non è stato investito, in che A è stato obbligato a svolgere servizi aggiuntivi prima di esercitare l'opzione tuttavia, una volta che l'opzione è stata esercitata, il titolo acquisito sarebbe liberamente trasferibili e non soggetti ad altre restrizioni o limitazioni. Il prezzo di esercizio dell'opzione è pari al valore di mercato del titolo sottostante alla data di opzione è stata concessa. Anche se l'opzione non è stato acquisito, A è stato permesso di trasferirlo a uno dei bambini e A A s, infatti, lo hanno fatto senza corrispettivo. Un bambino s non è stato consentito di esercitare l'opzione fino a quando A aveva effettuato il servizio di maturazione necessaria. Il problema nella sentenza è stato quando il trasferimento dell'opzione sarebbe considerato un regalo a termine ai fini fiscali regalo. Se il trasferimento è stato completato un dono, sarebbe soggetta all'imposta sulle donazioni e il valore del dono sarebbe stato calcolato al momento del trasferimento. D'altra parte, se il trasferimento fosse considerato come un dono completata solo in un secondo momento, l'imposizione di alcuna imposta sulle donazioni sarebbe essere differita, ma, quando l'imposta sulle donazioni è stato infine imposto, sarebbe essere calcolata con riferimento al valore di dell'opzione (e, quindi, del titolo sottostante) in un secondo momento se lo stock è salito in valore, il valore maggiore soggetti ad imposta sulle donazioni potrebbe più che compensato il beneficio di differire il fatto generatore. Il servizio ha notato che un dono è tassabile quando si tratta di un dono di proprietà che è stata completata da parte dei donatori in modo da separazione con il dominio e il controllo da non lasciare in lui alcun potere di cambiare la sua disposizione, sia per il proprio beneficio oa beneficio di un altro. (4) Nella vista Services, il fatto che A s mancanza di continuare a svolgere servizi potrebbe causare la possibilità di non essere esercitabile causato diritti A s nella possibilità di non avere il carattere di diritti di proprietà applicabili suscettibili di trasferimento per l'imposta sulle donazioni federale scopi. (5) In tal modo, si è verificato nessun regalo completato fino a quando una aveva eseguito servizi sufficienti per l'opzione di diventare acquisito e la tassa di regalo doveva essere imposto in quel momento e al valore (presumibilmente superiore) dell'opzione in quel momento. Entrate sentenza 98-21 affrontato quando e se sarebbe stato imposto l'imposta sulle donazioni su un trasferimento di un nonstatutory di stock option. Entrate Procedura 98-34 affronta la questione della valutazione di alcuni stock option di compensazione ai fini del dono e immobiliare fiscale e fornisce una metodologia, che è effettivamente un porto sicuro, sul quale i contribuenti possono far valere nei casi che rientrano nel suo ambito di applicazione. La nuova zona di sicurezza si applica solo se sono soddisfatte una serie di test, tra cui: (1) di stock option compensativo non si è quotata in borsa (2) del titolo sottostante è quotata su un mercato dei valori mobiliari istituito (3) il datore di lavoro che concede il opzione è soggetta a Statement of Financial Accounting Standards N. 123 (FAS 123), Contabilità per compensazione azionaria, stabilito dal Financial Accounting Standards Board (4) il titolo sottostante è comune magazzino e (5) nessuno sconto viene applicato al valutazione prodotta dal modello di prezzo porto sicuro. Se sono soddisfatte queste prove, l'opzione può essere valutato in un modello di valutazione delle opzioni generalmente riconosciuto, tra cui in particolare il modello di Black-Scholes o una versione accettata del modello binomiale, utilizzando alcuni fattori specifici per la vita attesa dell'opzione, la volatilità attesa del titolo sottostante, i dividendi attesi sul titolo sottostante, e il tasso di interesse privo di rischio calcolato come indicato nella procedura Entrate (in un modo che è generalmente deriva, con alcune modifiche, dagli importi comunicati dal datore di lavoro secondo il FAS 123) e le altre ipotesi ragionevoli. Consegne e fiscali tenuta segnalazione trasferimenti di opzioni che sono valutate con il porto sicuro deve specificatamente indicare tale fatto. Ovviamente, la determinazione del fatto che la certezza e la relativa semplicità offerta dalla uso della zona di sicurezza superano i possibili risparmi fiscali del calcolo del valore di un'opzione in altri metodi (compresi quelli tenendo conto di vari sconti di valutazione) può essere determinato solo in un caso - da-caso. Tuttavia, il metodo di porto sicuro sembra probabile che sia l'inizio, se non sia l'inizio e la fine, di qualsiasi immobile o regalo richiesta di valutazione fiscale relativa a compensazione stock option. Questa nuova guida del servizio non, ovviamente, rispondere a tutte le domande che possono sorgere per quanto riguarda il dono e la tenuta tassazione delle stock option compensative. Inoltre, alcuni consulenti fiscali hanno espresso riserve circa la correttezza di alcune delle posizioni che il servizio ha preso. In ogni caso, però, noi tutti abbiamo ricevuto un monito di alcune delle opportunità e le insidie ​​insite nel possedere e trasferire le stock option. 1. ISO sono governati da sezioni 421-424 del codice. Il valore di mercato del titolo rispetto al quale ISO può essere esercitata da qualsiasi persona nel corso di un anno è limitato a 100.000. 2. Queste condizioni, che non si applicano nel caso di opzioni negoziate attivamente un mercato consolidato, si riferiscono alla trasferibilità e esercitabilità immediato dell'opzione e l'assenza di qualsiasi restrizione che hanno un effetto significativo sul valore equo di mercato dell'opzione . Se queste condizioni aggiuntive non sono soddisfatte, un'opzione che non è attivamente negoziati su un mercato consolidato è considerato non avere un valore di mercato facilmente accertabile, indipendentemente dal fatto che, come un esercizio di scienza (o arte) della valutazione titoli, un valore di mercato potrebbe infatti essere facilmente accertate per l'opzione. 3. 1998-1918 I. R.B. 7 e 15, rispettivamente. 4. Vedere regolamento del Tesoro sezione 25,2511-2 (b). 5. E 'interessante il fatto che il servizio non ha detto che A s la capacità di cedere un bambino s del beneficio economico dell'opzione omettendo di eseguire servizi costituiva una ritenzione di dominio e il controllo da parte A s. Come la teoria della sentenza viene ad essere applicata in qualche modo diverse impostazioni di fatto, questa distinzione può essere di alcuni significance. Noncompensatory Stock Option La percezione popolare di un stock option sembra essere quella di una busta dorata farcito con denaro contante. Quello è a volte il caso, ad esempio quando le società offrono migliori dirigenti stock option con uno sconto profondo o quando le aziende start-up dare ai lavoratori le stock option prima di andare pubblico. Tuttavia, le aziende concedono comunemente opzioni per i loro dipendenti solo perché vogliono vendere lo stock. Queste sono le stock option noncompensatory. Le basi di opzioni Una stock option è semplicemente un contratto che ti dà l'opportunità 8212 la quotoption, quot che è 8212 di acquistare quote di azioni ad un determinato prezzo, chiamato il prezzo di esercizio. In genere deve esercitare l'opzione di acquisto di 8212 in realtà il titolo 8212 entro un determinato periodo di tempo. Quando una società concede opzioni, di solito imposta il prezzo di esercizio pari al prezzo di mercato del titolo al momento della concessione. Se il prezzo di esercizio è inferiore al prezzo di mercato in quel momento, le opzioni sono detto di essere scontati. La speranza per le persone che ottengono una possibilità è che per il momento si avvalgono della facoltà, il prezzo di mercato sarà superiore al prezzo d'esercizio. Compensativa vs. non risarcitori Molte aziende danno le loro opzioni impiegati Stock come ricompensa per le prestazioni passato, o come incentivo per le prestazioni future. Quando questo è il caso, le opzioni sono parte della compensazione dipendenti. Che li rende, naturalmente, le stock option compensative. Ancora, una società può concedere opzioni semplicemente perché vogliono raccogliere più capitale per l'azienda, che, dopo tutto, è il punto di vendita di magazzino, in primo luogo. D'altra parte, si può decidere di diversificare la propria base sociale. In tali casi, le opzioni arent basano su una prestazione dipendenti, in modo theyre classificati come noncompensatory. Il contabile angolo Se l'opzione è compensativo o noncompensatory ha significative implicazioni contabili. Quando una società concede opzioni di compensazione, si deve registrare una spesa allo stesso modo lo fa con lavoratori salario regolare. L'importo esatto si deve riferire è spesso un calcolo enormemente complicato 8212, se si vuole rendere i vostri occhi vitrei, guardano quotBlack-Scholes opzioni di prezzo modelquot qualche 8212, ma il risultato è che, poiché le opzioni di compensazione aumentare le spese, riducono il reddito netto companys , o il profitto si riferisce agli azionisti. opzioni Noncompensatory, d'altra parte, non dovete essere segnalato come spese e non hanno effetto sui profitti. La società li tratta come qualsiasi altro magazzino di vendita. Per mantenere le aziende dalle cose fudging, le norme contabili lay out standard che le opzioni devono soddisfare per essere noncompensatory. In primo luogo, tutti i lavoratori che soddisfano quotlimited qualificationsquot dipendente devono essere ammissibili per le opzioni. La sua fino alla società per impostare tali qualifiche limitate, ma spesso includono cose come essere un lavoratore a tempo pieno o essere stato con la società una certa quantità di tempo. In secondo luogo, le opzioni devono essere disponibili a tutti i dipendenti idonei su base paritaria. Questo può significare che tutti abbiano accesso allo stesso numero di opzioni, o che il numero di opzioni si basa su una percentuale uniforme della retribuzione. In terzo luogo, il periodo durante il quale i dipendenti possono esercitare le loro opzioni deve essere limitata e deve avvenire relativamente presto dopo che ricevono le opzioni. Infine, lo sconto sull'opzione cant essere qualsiasi maggiore di quello che la società avrebbe offerto per invogliare gli investitori ad acquistare in qualsiasi altra grande magazzino offerta. Implicazioni fiscali se sei sul lato di ricezione di stock option 8212 noncompensatory o stock options di compensazione, del resto 8212 youd bene a controllare con un professionista fiscale per un consiglio. In generale, però, la ricezione di un opzione di noncompensatory non ha alcun effetto sulle vostre tasse. Quando si esercita questa opzione, la differenza tra il prezzo di esercizio e il prezzo di mercato, se del caso, va nel calcolo per determinare se è necessario pagare l'imposta minima alternativa federale. Quando si vende il brodo più tardi, si paga sulle plusvalenze su qualsiasi profitto che hai fatto fuori la vendita. ReferencesCompensatory Stock Option 8211 Opzioni trappole fiscale stock sono un metodo popolare di fornire compensi dei dirigenti di start-up o di giovani imprese. Essi non costare all'azienda qualsiasi cassa e danno i dipendenti un incentivo per rendere l'azienda a riuscire. Ma le stock option sono disponibili in forme diverse, e la forma si scelga, si può avere un grande impatto sulle conseguenze fiscali per i dipendenti. Ai fini fiscali, le stock option sono divise in due categorie di incentivazione stock option (ISOs) e altre opzioni (non qualificato). ISO hanno uno status speciale sotto il codice fiscale. Un dipendente che riceve un ISO non è tassato quando riceve o quando la esercita che è tassato solo quando vende lo stock che ha acquisito attraverso l'esercizio. Questo ritardo nella tassazione (fino theres denaro per pagare la tassa) è il vantaggio fondamentale di un ISO. Un altro vantaggio fiscale di una ISO è la possibilità di un trattamento plusvalenza sull'intero valore dell'opzione. Se il dipendente vende il titolo più di un anno dopo l'esercizio, ed è stato concesso più di due anni dopo l'opzione di fondo (il cosiddetto periodo di qualificazione), tutto il guadagno è il guadagno di capitale. Se si vende l'azione prima il periodo di attesa scade, l'elemento affare acquisto del guadagno 8212 la differenza tra il valore delle azioni in esercizio e la considerazione che il dipendente pagato per questo 8212 è il reddito ordinario. Ma il resto del guadagno qualsiasi guadagno che maturano dopo l'esercizio 8212 è l'aumento di capitale. Mentre un buon affare dal punto di vista fiscale, l'ISO ha degli svantaggi finanziari. Per la possibilità di qualificarsi come un ISO, il suo prezzo minimo di esercizio deve essere il valore di mercato del titolo sottostante nel giorno in cui l'opzione viene emesso (110 di tale prezzo per i dipendenti che possiedono più del 10 della società). Ad esempio, se il valore del titolo alla data di emissione opzione è 2, il dipendente deve essere tenuto a pagare un prezzo di esercizio di almeno 2, quando la esercita (2,20 per 10 proprietari). Quindi, con ISO non puoi dare il tuo ID dipendente. Inoltre, l'ISO deve essere esercitato entro 10 anni dopo che è stato emesso (in caso contrario il trattamento fiscale favorevole scompare). Ci sono anche limiti al valore massimo magazzino che un lavoratore può ricevere in qualsiasi anno attraverso un ISO. stock options non qualificate 8212 opzioni che non sono ISO hanno svantaggi fiscali: essi sono tassati quando vengono emessi se il valore dell'opzione può essere determinato in quel momento altrimenti sono tassati al momento dell'esercizio. In pratica, le opzioni non qualificate sono tassati quando venga esercitata, perché, a meno che l'opzione scambi su uno scambio, di solito è impossibile valorizzarla all'emissione. In ogni caso, non c'è denaro per pagare la tassa a meno che lo stock è venduto. Inoltre, una volta l'opzione non qualificata è tassato, l'elemento di acquisto a prezzi è sempre tassato come reddito ordinario. Tuttavia, qualsiasi guadagno sopra l'elemento affare acquisto, realizzata su una vendita successiva del titolo, è plusvalenza. Le opzioni non qualificati hanno un altro grave svantaggio fiscale: a meno che non siano esercitabili al valore di mercato del titolo sottostante alla data di emissione, possono essere soggetti alle sanzioni compensi differiti del codice fiscale. Essi, infatti, diventano soggetti a tali sanzioni se essi non impostare una data di esercizio o se consentono al dipendente di rinviare l'esercizio al di là della data di esercizio originale (e in alcuni casi se permettono la data di esercizio per essere avanzato). Se le regole di compensazione differita si applicano poi una volta che l'opzione diventa tassabile il dipendente deve pagare una penale di 20 dell'elemento affare acquisto (più gli interessi sulla tassa che sarebbe stato dovuto senza il differimento). ISO, d'altra parte, non sono mai differita risarcimento, purché soddisfino certi (facilmente raggiunto) condizioni stabilite nel codice fiscale. Ma le opzioni non qualificato, mentre molto meno attraente dal punto di vista fiscale, dont contenere alcuna delle restrizioni poste su ISO. Se il dipendente è disposto a pagare la tassa sulla esercizio e, se del caso, la pena di retribuzione differita, le opzioni possono avere un prezzo di esercizio di zero e può essere esercitato ogni volta che il dipendente desidera farlo (o ogni volta che il contratto di opzione permessi). La società che concede l'opzione pretende molto richiedere una deduzione per il valore della compensazione rappresentato dall'opzione fino a quando il dipendente si rende conto di reddito. Nel caso di una ISO, questo è quando il lavoratore vende il titolo nel caso di un'opzione non qualificato, quando il dipendente riceve l'opzione (se può essere valutato) o (più probabilmente), quando la esercita. Il ritardo nel rivendicare la deduzione non può essere uno svantaggio per l'azienda in quanto, come una start-up, non può avere molto utile prima di allora, in ogni caso. Non c'è una risposta facile che sotto forma di opzione per il rilascio: dipende dalla condizione finanziaria (presente e atteso) della società, sui whos che ricevono le opzioni (e la sua capacità di pagare la tassa), e su quali migliori motiva il destinatario. La cosa importante è capire le conseguenze e fare in modo che il dipendente li capisce, pure. Le informazioni contenute in questo articolo sono per gli scopi educativi soltanto, generali e non deve essere considerato come specifica consulenza legale. Michael Savage è principalmente coinvolta nella pratica della pianificazione fiscale delle imprese e internazionale e fusioni e acquisizioni nazionali e internazionali. Il signor Savage fornisce pianificazione e acquisizioni Consulenza fiscale per i contribuenti statunitensi che investono all'estero e alle imprese straniere che investono negli Stati Uniti Egli rappresenta anche le aziende e gli individui, prima l'Internal Revenue Service e nei tribunali federali. Il signor Savage consiglia anche istituzioni finanziarie straniere sul rispetto delle leggi sui titoli degli Stati Uniti in materia di consulenti per gli investimenti esteri. Ultimi messaggi di Michael Savage, Esq. (Guarda tutti)